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降增值稅稅率：鋼鐵行業(yè)普遍享受2019年《政府工作報(bào)告》提出：“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。”2020年，《政府工作報(bào)告》指出，將繼續(xù)按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行增值稅稅率。

一直以來(lái)，鋼鐵行業(yè)利潤(rùn)微薄，在疫情導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增值稅下調(diào)可以直接降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的資金壓力，提升企業(yè)的效益，增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力。?據(jù)安陽(yáng)鋼鐵財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹，2019年，安鋼集團(tuán)享受了增值稅降稅率，降低增值稅稅率減稅8606萬(wàn)元。自2019年4月1日起，制造業(yè)等行業(yè)16%的稅率降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%，并保持6%一檔稅率不變，降低稅負(fù)7684萬(wàn)元，相應(yīng)減少城建稅、教育附加及地方教育附加922萬(wàn)元，較政策前下降了28%。據(jù)韶鋼財(cái)務(wù)同仁介紹，2019年增值稅稅率下降后，約減少增值稅2.9億元，城建稅教育費(fèi)3400萬(wàn)元。

降養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率：鋼鐵行業(yè)普遍享受

2019年《政府工作報(bào)告》和總理記者會(huì)上，李克強(qiáng)提出要明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，從2019年5月1日起各地可將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例從原規(guī)定的20%降至16%。2020年，《政府工作報(bào)告》指出，將繼續(xù)按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，這一力度無(wú)疑是空前的，大大降低了企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，也不影響職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人待遇，企業(yè)和職工能夠共同受益。

對(duì)于鋼鐵企業(yè)來(lái)說(shuō)，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)下降會(huì)降低企業(yè)成本費(fèi)用，增加利潤(rùn)，降低了企業(yè)政策性成本和制度性運(yùn)營(yíng)成本，減輕企業(yè)資金壓力，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)盈利水平回升，增強(qiáng)內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力。據(jù)包鋼鋼聯(lián)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2019年包鋼集團(tuán)降低社保（養(yǎng)老保險(xiǎn)金）7500萬(wàn)元。

降電價(jià)：鋼鐵行業(yè)目前無(wú)法享受

[2020政府工作報(bào)告：推動(dòng)降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。降低工商業(yè)電價(jià)5%政策延長(zhǎng)到今年年底。]

2019年3月，2019《政府工作報(bào)告》指出，降低制造業(yè)用電成本，一般工商業(yè)平均電價(jià)再降低10%；

2020年2月22日，國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于階段性降低企業(yè)用電成本支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的通知》發(fā)改價(jià)格〔2020〕258號(hào)，此次降電價(jià)范圍為除高耗能行業(yè)用戶外的，現(xiàn)執(zhí)行一般工商業(yè)及其他電價(jià)、大工業(yè)電價(jià)的電力用戶。自2020年2月1日起至6月30日止，電網(wǎng)企業(yè)在計(jì)收上述電力用戶（含已參與市場(chǎng)交易用戶）電費(fèi)時(shí)，統(tǒng)一按原到戶電價(jià)水平的95%結(jié)算；

2020年5月，2020《政府工作報(bào)告》指出：降低工商業(yè)電價(jià)5%政策延長(zhǎng)到今年年底。

值得關(guān)注的是，自2019年以來(lái)，在直降企業(yè)電價(jià)15%的大政策環(huán)境下，鋼鐵企業(yè)（鋼鐵主業(yè)）不僅沒(méi)有享受到電價(jià)優(yōu)惠，實(shí)際用電成本反而上升。主要原因如下：

一是，2019年《政府工作報(bào)告》降價(jià)10%只針對(duì)一般工商業(yè)用電，而國(guó)家對(duì)于工業(yè)用電分為大工業(yè)用電和一般工商業(yè)用電，鋼鐵行業(yè)屬于大工業(yè)用電，不在此范圍內(nèi)，無(wú)法享受電價(jià)優(yōu)惠政策。

二是，2020年國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于階段性降低企業(yè)用電成本支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的通知》發(fā)改價(jià)格〔2020〕258號(hào)，降價(jià)5%，但將鋼鐵行業(yè)歸為“高耗能”行業(yè)，也不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

三是，2018年增值稅稅率由17%調(diào)整為16%，2019年增值稅稅率由16%調(diào)整為13%后，但電價(jià)是含稅價(jià)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣直接減少4%，生產(chǎn)成本明顯增加。由于鋼鐵行業(yè)電價(jià)不變，使得國(guó)家降低增值稅率4%后減少的稅額全部轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄤ撹F行業(yè)在內(nèi)的大部分制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本。

物流成本：或?qū)⑦M(jìn)一步降低

2020年6月3日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展改革委、交通運(yùn)輸部《關(guān)于進(jìn)一步降低物流成本的實(shí)施意見(jiàn)》，提出6方面24條具體舉措，與2020年《政府工作報(bào)告》一脈相承，具有重要的積極意義。進(jìn)一步降低物流成本，是扎實(shí)推進(jìn)“六穩(wěn)”“六?！保Ｕ虾透纳泼裆?，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)的重要舉措，有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和消費(fèi)變革，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一是深化關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革，降低物流制度成本。完善證照和許可辦理程序，加快運(yùn)輸領(lǐng)域資質(zhì)證照電子化?？茖W(xué)推進(jìn)治理車輛超限超載。維護(hù)道路貨運(yùn)市場(chǎng)正常秩序，建立嚴(yán)厲打擊高速公路、國(guó)省道車匪路霸的常態(tài)化工作機(jī)制。優(yōu)化城市配送車輛通行停靠管理。推進(jìn)通關(guān)便利化。深化鐵路市場(chǎng)化改革，開(kāi)展鐵路市場(chǎng)化改革綜合試點(diǎn)。

二是加強(qiáng)土地和資金保障，降低物流要素成本。保障物流用地需求，對(duì)重大物流基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在建設(shè)用地指標(biāo)方面給予重點(diǎn)保障。完善物流用地考核，合理設(shè)置物流用地績(jī)效考核指標(biāo)。拓寬融資渠道。完善風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償分擔(dān)機(jī)制。

三是深入落實(shí)減稅降費(fèi)措施，降低物流稅費(fèi)成本。落實(shí)好大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收等物流領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策。降低公路通行成本。降低鐵路航空貨運(yùn)收費(fèi)。規(guī)范海運(yùn)口岸收費(fèi)。加強(qiáng)物流領(lǐng)域收費(fèi)行為監(jiān)管。

四是加強(qiáng)信息開(kāi)放共享，降低物流信息成本。在確保信息安全前提下，向社會(huì)開(kāi)放與物流相關(guān)的公共信息。加強(qiáng)列車到發(fā)時(shí)刻等信息開(kāi)放。降低貨車定位信息成本，規(guī)范貨運(yùn)車輛定位信息服務(wù)商收費(fèi)行為。

五是推動(dòng)物流設(shè)施高效銜接，降低物流聯(lián)運(yùn)成本。破除多式聯(lián)運(yùn)“中梗阻”，持續(xù)推進(jìn)長(zhǎng)江航道整治工程和三峽翻壩綜合轉(zhuǎn)運(yùn)體系建設(shè)。完善物流標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推廣應(yīng)用符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的貨運(yùn)車輛、內(nèi)河船舶船型、標(biāo)準(zhǔn)化托盤(pán)和包裝基礎(chǔ)模數(shù)。

六是推動(dòng)物流業(yè)提質(zhì)增效，降低物流綜合成本。推進(jìn)物流基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，研究制定2021－2025年國(guó)家物流樞紐網(wǎng)絡(luò)建設(shè)實(shí)施方案，繼續(xù)實(shí)施示范物流園區(qū)工程。培育骨干物流企業(yè)，鼓勵(lì)大型物流企業(yè)市場(chǎng)化兼并重組。提高現(xiàn)代供應(yīng)鏈發(fā)展水平。加快發(fā)展智慧物流。積極發(fā)展綠色物流。

物流成本是鋼鐵企業(yè)的主要運(yùn)營(yíng)成本之一，對(duì)于內(nèi)陸鋼廠而言，物流運(yùn)輸成本更大，降低過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、取消或降低一批鐵路、港口收費(fèi)，將大大降低企業(yè)成本，有利于提高物流效率。鋼鐵行業(yè)是典型的中游加工業(yè)，其原料采購(gòu)、產(chǎn)品外發(fā)、廠內(nèi)倒運(yùn)依賴大量車輛運(yùn)輸，運(yùn)量大，任務(wù)重。對(duì)鋼鐵行業(yè)來(lái)講，有利于加速調(diào)整物流運(yùn)輸結(jié)構(gòu)，建設(shè)物流集散中心，提高物流效率；有利于推廣綠色物流，增強(qiáng)企業(yè)環(huán)保意識(shí)；有利于產(chǎn)業(yè)布局，加強(qiáng)資源調(diào)配。

融資成本：或?qū)⑦M(jìn)一步降低

2020年5月18日，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)等6部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范信貸融資收費(fèi)?降低企業(yè)融資綜合成本的通知》（簡(jiǎn)稱《通知》）銀保監(jiān)發(fā)〔2020〕18號(hào)，自2020年6月1日起實(shí)施。該《通知》提出6方面20條具體措施，也是落實(shí)2020年《政府工作報(bào)告》加大減稅降費(fèi)的重要落地文件之一，對(duì)緩解企業(yè)融資難融資貴將發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)融資綜合成本，更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

在此基礎(chǔ)上，6月1日，人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)等部委連發(fā)三項(xiàng)重磅文件，明確了新創(chuàng)設(shè)的兩個(gè)直達(dá)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的貨幣政策工具，即普惠小微企業(yè)貸款延期支持工具和普惠小微企業(yè)信用貸款支持計(jì)劃。6月17日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步向企業(yè)合理讓利，助力穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)；進(jìn)一步通過(guò)引導(dǎo)貸款利率和債券利率下行、發(fā)放優(yōu)惠利率貸款、實(shí)施中小微企業(yè)貸款延期還本付息、支持發(fā)放小微企業(yè)無(wú)擔(dān)保信用貸款、減少銀行收費(fèi)等一系列政策，推動(dòng)金融系統(tǒng)全年向各類企業(yè)合理讓利1.5萬(wàn)億元。

對(duì)于鋼鐵企業(yè)來(lái)說(shuō)，?銀行貸款依然為融資渠道主要來(lái)源之一，《通知》明確及細(xì)化了各環(huán)節(jié)的具體降費(fèi)措施，對(duì)于資金密集型鋼鐵企業(yè)來(lái)講，降低信貸融資綜合成本有助于企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本，提升企業(yè)盈利能力。但《通知》的發(fā)布與具體執(zhí)行，還存在一定的磨合期，鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要積極研究政策，維護(hù)良好的銀企關(guān)系，切實(shí)為企業(yè)在降低融資綜合成本上下功夫。

二、金融改革看點(diǎn)

5月27日，國(guó)務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會(huì)辦公室表示，根據(jù)國(guó)務(wù)院金融委統(tǒng)一部署，發(fā)展改革委、財(cái)政部、人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、外匯局等金融委成員單位，在深入研究基礎(chǔ)上，按照“成熟一項(xiàng)推出一項(xiàng)”原則，推出11條金融改革措施。11條措施中有5條與鋼鐵行業(yè)存在一定的相關(guān)性：

一是可提高鋼鐵多元化企業(yè)的直接融資比例。第四條和第五條（四、《創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》等四部規(guī)章推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板改革并試點(diǎn)注冊(cè)制。五、《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司轉(zhuǎn)板上市的指導(dǎo)意見(jiàn)》，加快推進(jìn)新三板改革。），分別提到了創(chuàng)業(yè)板和新三板的改革。目前，鋼鐵企業(yè)集團(tuán)大都布局多元板塊，例如科技板塊、環(huán)保板塊等，注冊(cè)制改革可大大提升此類企業(yè)的直接融資效率，降低融資成本。

二是利于鋼鐵產(chǎn)融公司發(fā)展供應(yīng)鏈金融，提高融資能力，切實(shí)服務(wù)主業(yè)。第六條《標(biāo)準(zhǔn)化票據(jù)管理辦法》，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化票據(jù)融資機(jī)制，支持將票據(jù)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)打包后在債券市場(chǎng)流通，支持資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資標(biāo)準(zhǔn)化票據(jù)，發(fā)揮債券市場(chǎng)投資定價(jià)能力，減少監(jiān)管套利，更好地服務(wù)中小企業(yè)和供應(yīng)鏈融資。鋼鐵企業(yè)作為核心企業(yè)，發(fā)展供應(yīng)鏈金融，服務(wù)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)具有特別的優(yōu)勢(shì)。

三、海南稅收看點(diǎn)

6月1日，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，并要求各地區(qū)各部門(mén)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。國(guó)家這次給予海南的超級(jí)大禮包，門(mén)類齊全，內(nèi)容豐富，超乎想象。其中，稅收政策是這次總體方案的一大亮點(diǎn)，力度空前，海南自貿(mào)港將成為最具競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的稅收洼地，值得鋼鐵企業(yè)緊密關(guān)注。

15%企業(yè)所得稅，吸引大型企業(yè)注冊(cè)

2025年前，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。2035年前，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），減按15%征收企業(yè)所得稅。適用15%稅率的企業(yè)范圍在不斷擴(kuò)大。

而除了符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和西部地區(qū)符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)等幾類特殊主體可以享受15%的稅率外，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的主流稅率還是25%。

當(dāng)前中國(guó)香港個(gè)人所得稅最高為15%，企業(yè)所得稅率為7.5%至16.5%；新加坡個(gè)人所得稅率最高為22%，企業(yè)所得稅為17%。即便與這些國(guó)際知名自貿(mào)港相比，海南自貿(mào)港的稅制也完全具有競(jìng)爭(zhēng)力。

零關(guān)稅，發(fā)展中轉(zhuǎn)加工業(yè)是機(jī)遇

對(duì)貨物貿(mào)易，實(shí)行以“零關(guān)稅”為基本特征的自由化便利化制度安排。在海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)的其他地區(qū)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)地）之間設(shè)立“二線”。貨物從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地，原則上按進(jìn)口規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，照章征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30%（含）的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

在這個(gè)政策的刺激下，海南很有可能成為一個(gè)工業(yè)中心，有大量的工廠和企業(yè)落地海南，從事中轉(zhuǎn)加工行業(yè)，對(duì)于生產(chǎn)流通的加工貿(mào)易企業(yè)是重大利好。對(duì)于鋼鐵行業(yè)，發(fā)展多元板塊的加工業(yè)也是機(jī)遇之一，直接進(jìn)口原料，經(jīng)過(guò)加工，只要增值30%以上，繳納增值稅后就可以免關(guān)稅進(jìn)入內(nèi)地銷售，利潤(rùn)空間非?？捎^。

最高15%個(gè)人所得稅，聚集人才

方案規(guī)定，2025年前，對(duì)符合條件的人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。2035年前，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

目前，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定綜合所得是七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率最高為45%，經(jīng)營(yíng)所得是五級(jí)累進(jìn)稅率，稅率最高為35%。跟方案中的最高15%的個(gè)稅稅率相比，高出20%。人才是創(chuàng)新和知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，較低的個(gè)稅稅率也是吸引人才的基礎(chǔ)。

通過(guò)研讀2020年《政府工作報(bào)告》及5個(gè)相關(guān)文件，可以看出，2020年對(duì)中國(guó)鋼鐵行業(yè)而言是穩(wěn)中求進(jìn)、危機(jī)并存的一年。兩會(huì)前后的政策禮包，需要鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真學(xué)習(xí)和思考如何結(jié)合自身工作實(shí)現(xiàn)“在危機(jī)中育新機(jī)、于變局中開(kāi)新局”，以及如何在政策中尋求機(jī)遇，引領(lǐng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。